2019年企业所得税汇算清缴及新增税收政策分析

Ø 课程类别：中财讯【普通】课程

Ø 参加对象：财务部长、财务经理、财务人员、会计人员、税管人员

Ø 培训时间：2019年3月21-22日（周四-周五）

Ø 培训地点：长沙天下洞庭大酒店（长沙市天心区劳动西路256号）

Ø 收费标准：3580元/1人次，12980元/6人次

Ø 专家介绍（“铁三角”讲师阵营，统一备课，团队智慧，质量保证）

中财讯专家讲师团——秦梁红老师独家授业！

中国十大实战派税收答疑专家！中国会计师、中国注册税务师、高级纳税筹划师！国家税务机关企业所得税人才库高级专员。有长期在企业从事纳税管理工作，实战经验丰富，具有独到涉税处理方技能。

秦梁红教授主要研究企业战略税务规划、经济合同涉税条款审核与税务规划、企业股东与高管个人所得税政策精讲与税务规划、企业投融资与重组税务处理、企业年终决算与所得税汇算清缴。秦梁红教授长期在全国巡讲财税专题。

秦教授讲课特点

实例教学接地气，易学易用易掌握。

生动形象机智诙谐，妙语连珠动人心弦。

方法技巧信手拈来，运用自如恰到好处。

Ø 课程背景

随着国地税的合并、金税三期系统数据控税的不断升级，税务稽查将越来越严，为了提高企业所得税汇算清缴的质量，防范税务风险，提升税收安全，必须全面掌握企业所得税新政及行业税收特殊政策运用规律。

本课程以申报表填报为主线，围绕收入、成本、费用、票据等典型疑难问题，结合最新税收政策进行解析，为做好2019年企业所得税汇算清缴精心准备，防控风险合法节税规划。

Ø 课程亮点

1、最新企业所得税政策解析与企业经营业务关联运用，你了解了吗？

2、工资薪金税前扣除与个人所得税税扣缴联动管控规划技巧，你知道了吗？

3、申报表数据透露的涉税信息与财报数据和税务指标分析，你管控了吗？

4、收入成本会计确认与税务处理及不同行业申报的特殊性，你做对了吗？

5、税前扣除凭证种类繁多如何做到合法有效，你守严了吗？

课程大纲

前言

1、国地税合并严征管模式下企业面临的税务风险与应对管控策略

2、所得税37张申报表与财务报表数据关联分析、同税务指标比对预警

3、企业在申报表中的数据哪些方面最易裸露涉税问题而成为检查重点

第一部分  企业所得税新政在汇算清缴中的运用

1、小型微利企业享受税收优惠应关注哪些要点？税收大数据管控中应如何提前规划？

2、企业所得税优惠事项办理理念和程序发生重大变化，企业应如何操作？企业常见所得税优惠事项包括哪些？

3、申报扣除资产损失，无需报送相关资料，企业应如何操作？

4、职工教育经费扣除比例提高至8%，企业有哪些注意事项？

5、500万元以下固定资产可以一次性税前扣除，会计核算与税务处理如何？

6、公益性捐赠可结转三年扣除，如何在申报中体现？

7、哪些企业的亏损结转年限延长至10年？如何操作？

8、季度预缴申报表有什么变化？异地预缴企业所得税可否在季度预缴时抵减？

9、委托境外研发费用可以加计扣除，如何具体实务？

10、研发费用加计扣除比例提高至75%，企业应如何进行操作？

第二部分 税前扣除凭证管理新政在汇算清缴中的运用

1、税前扣除凭证不仅仅指发票，还有哪些？

2、什么情况下需要发票？什么情况下不需要发票？

3、只有发票还不够，还需要哪些资料呢？

4、不合规发票不能税前扣除，具体指哪些情况？

5、取得所得税扣除凭证的时间有哪些新规？如何操作？

6、过期无法取得发票怎么处理才能合法税前扣除？

7、汇缴调增后又取得发票，如何处理才能避免多交税？

8、可以不提供发票的特殊情况有哪些？如何操作？

9、分割单如何处理才能税前扣除？有什么条件？

10、取得政府补助（补贴），要开具发票吗？

11、向银行支付的利息费用，可否以利息单据作为税前扣除凭证？

12、购物卡、购油卡、预付工程款应当取得什么样的税前扣除凭证？

13、为什么发票票面要显示编码简称？开票时未选用编码，或未正确选用编码，有什么风险？如何判断编码简称是否正确？

14、发票什么时候可以作废，什么时候应当冲红，红字专用发票信息表应由购买方开具，还是应由销售方开具？

15、什么是异常凭证，取得异常凭证应当如何处理，如何避免取得异常凭证？

16、发票应当保管多久？丢失专用发票如何处理？发票丢失可以冲红吗？

17、哪些小规模纳税人可以自开专票？哪些业务自然人可以代开专用发票？

18、哪些情形全额不得开具专票？差额征税差额开票如何操作？

19、什么是清单开票，如何判断清单开票的真伪？

20、哪些发票需要在备注栏注明相关信息？为什么？

第三部分 汇缴中确认收入方面疑难处理与分析

1、收入的确认

企业收入确认条件、时间、依据；

建安劳务收入确认的依据如何取得？如何把握？

房地产企业确认收入与发票开具的4种情形如何把握？

房地产企业确认收入与委托中介售房的4种情形如何确认？

房地产代收费用确认收入有何技巧？关键如何把握？

2、销售折扣

    折扣销售、销售折扣、销售折让有何不同？

买赠促销在房地产售房业务中如何管控税收？

低价售房应关注哪些税务问题？

3、视同销售  

    视同销售有哪些情形？

视同销售收入和视同销售成本金额如何确定？

自产资产和外购资产视同销售的计税依据如何把握？

建安房企视同销售行为又存在哪些特殊性？

房地产企业视同销售房产6种情形如何处理？

4、价外费用

   价外费用税务解释指什么？如何辨析？会计核算一般反映在哪些科目？

合同未履行收取购买方违约金的收入确认？

合同履行收取的违约金、滞纳金、赔偿金收入确认？

延期付款利息如何确认收入？

5、不征税与免税

    不征税收入和免税收入有何区别？

税法上目前明确的不征税收入和免税收入主要有哪些？

不征税收入和免税收入相应的支出怎样税务处理？

直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收是否属于不征税收入？

不征税收入取得的利息收入是否属于不征税收入？

6、取得财政性资金

    取得财政性资金怎样判断是否为不征税收入？

房地产企业收到财政局退还土地款是计入营业外收入还是冲减土地成本？

要交企业所得税吗？

7、取得股息、红利等权益性投资收益

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入，什么叫符合条件？什么叫做权益性投资？

股息、红利什么时间确认收入的实现？超出出资投资比例的分红属于免税收入吗？

取得低税率企业分红是否补缴税率差？

持有非上市公司股权是否受12个月限制？

收取固定利润，符合或不符合混合性投资条件下是否免税？

持有股票超过12个月之前缴纳的税款能否退税？

第四部分  汇缴中确认成本费用方面疑难处理与分析

1、工资薪金

    企业在工资薪金的核算中主要存在哪些问题？

如何判断合理的工资薪金支出？工资薪金总额包括哪些？

季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员报酬是否属于工资薪金？

因工作需要，母公司向其子公司派遣员工，母子公司均向派遣员工支付工资薪金，员工与母公司签订劳动合同，没有与子公司签订劳动合同，其子公司支付的工资薪金如何扣除？

允许税前扣除的企业员工工资与缴纳社会保险的联动管控？

农民工劳务费如何税前扣除？

企业发生劳务派遣人员工资薪金时的税前扣除凭证是什么？

公司的股东可以在企业拿工资？

2、职工福利费

    职工福利费的扣除限额具体规定？企业职工福利费包括哪些内容？

住房补贴、交通补贴、通讯补贴属于职工工资还是职工福利费？

职工食堂及食堂内固定资产的折旧额、维修费等属于职工福利费吗？

供暖费补贴、职工防暑降温费作为福利费吗？

国税函［2009］3号文中的福利费范围列举内容是部分列举还是全部列举？

离退休人员工资可否税前扣除？

企业负担的个人所得税可否税前扣除？

员工辞退费属于工资薪金吗？

企业组织旅游是否可以作为福利费？

个税代扣如何节税？

3、职工教育经费

    职工教育经费支出的扣除限额具体规定？

企业职工教育培训经费列支包括哪些？

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育是否属于职工教育培训经费？

企业高层管理人员的境外培训和考察是否属于职工教育培训经费开支？

计提而未实际发生的职工教育经费支出是否需要纳税调整？

职工教育支出的特殊规定有哪些？

培训期间的住宿费、差旅费可以计入职工教育经费？

4、工会经费

工会经费的扣除限额具体规定？

企业拨缴的职工工会经费税前扣除的合法凭证包括哪些？

计提而未实际发生的工会经费是否需要纳税调整？

5、保险费支出

    企业参加财产保险准予扣除规定？

企业支付的商业保险费扣除规定？

企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。

“特殊工种”的范围如何把握？

企业怎样操作不得税前扣除的商业保险更节税？

6、支付手续费及佣金

手续费及佣金支出扣除限额具体规定？

手续费及佣金支出支付方式有什么特殊要求？

手续费及佣金支出税前扣除必须满足什么条件？

房地产企业销售房屋支付佣金手续费有何特殊规定？

列支与税前扣除时以何为凭？

7、交际应酬费

    业务招待费的列支范围？

如何辨析业务招待费与业务宣传费、会议费等？

业务招待费≠餐费，餐费≠业务招待费；员工聚餐、加班工作餐怎样处理？

差旅费、会议费中发生的餐费怎样处理？ 

业务招待费的扣除基数如何确定？

房地产企业业务招待费扣除基数有什么特殊性？在申报表中如何正确反映？

8、广告宣传费

广告费和业务宣传费税前扣除限额及计算基数如何确定？

税前扣除是否必须实际支付？税前扣除必须符合什么条件？

广告费和业务宣传费是否需要区分？ 

赞助支出如何严格区分？

广告宣传费扣税凭证如何把握？ 

关联企业如何分摊达到节税？

房地产企业广告税前扣除如何判断？

9、借款利息支出

企业在生产经营活动中发生的哪些利息支出准予扣除？

关于金融企业同期同类贷款利率确定问题如何实务操作？

关联方借款利息支出税前扣除必须同时哪些制约？

企业向个人借款利息支出的扣除条件？个税代扣管控如何节税？

融资性售后回租业务融资利息如何税前扣除？

投资未到期情况下的利息支出能否税前扣除？

混合性投资的利息支出能否税前扣除？

借款转借他人利息支出能否税前扣除？

房地产企业开发产品期间借款利息如何税务处理？

10、关联借款与统借统还

企业向关联方收取的利息费用是否需要取得发票？

企业向无关联的自然人借款支出是否需要取得发票？

财务公司（属于非银行金融机构）开具的经银监局备案的票据能否税前扣除？

结算中心开具的收据能否税前扣除？

“统借统还”借款利息企业所得税的税前扣除凭据是什么？实务中应关注哪些问题才能符合税

11、贴现与担保

票据贴现利息税前扣除的主要条件和基本原则？

买卖银行承兑汇票发生的利息支出取得发票能否税前扣除吗？

担保支出怎样界定为与生产经营有关？

单位间贷款互保的贷款损失可否税前扣除？

房地产企业按揭贷款保证金税前扣除有何特殊规定？

12、设备使用费

租入设备使用费如何税前扣除？

租入个人设备费用如何税前扣除？

个税代扣如何实务？如何操作能节税？

如果人与机械一起租用费用如何税前扣除？

企业使用私车办公务支付费用如何实务才能税前扣除？

如何处理更节税？

13、固定资产计提折旧

企业的各项资产的计税基础。评估增值的固定资产计提折旧能否税前扣除？

企业无偿借出的固定资产计提折旧能否税前扣除？

哪些固定资产不得计算折旧扣除？

“停止使用”是否包括季节性停工和大修理停工？

企业购入已提足折旧的固定资产计提折旧能否税前扣除？

高值易耗品单位价值较高，但使用时间低于12个月，需要作为固定资产吗？

公允价值计量的投资性房地产，会计不计提折旧，可否纳税调减？

14、加速折旧

固定资产计算折旧的最低年限（一般规定与特殊规定）。

哪些符合条件的固定资产可以加速折旧，加速折旧方法有哪些？

一次性税前扣除新政规定在实务中应注意哪些问题？

15、固定资产无票处理

哪种情形下固定资产折旧可以不用取得发票？

不用取得发票就可以计提折旧的情形下，怎样确定计税基础，收到发票后怎样调整，收到发票有没有期限？

16、房屋改建支出与机器设备修理支出

固定资产大修理支出与日常修理的区别、怎样税务处理？

租入固定资产和自有固定资产改建支出分别怎样税务处理？

长期待摊费用包括哪些？开（筹）办费怎样税务处理？

房屋、建筑物推倒重置、提升功能、增加面积的的税务处理问题。

17、固定资产建造期间的支出

哪些支出需要费用化，可以一次扣除？

哪些费用需要资本化，应当分期扣除？

房屋改建支出在不同阶段处理有何不同？

筹办期的装修费用怎么扣除？装修支出属于改建支出吗？装修固定资产不是装修？

18、无形资产摊销

无形资产摊销年限怎样准确确定？

土地使用权怎样摊销？

土地使用权计入“在建工程”还是“管理费用”？

19、研究开发费用加计扣除

允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除的研发费用范围。

未及时享受优惠的研发费用支出可以追溯享受加计扣除吗？

财政拨款相应的研发费用可以加计扣除吗？

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损可以用以后年度所得弥补吗？

企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，怎样计算研发费用实行加计扣除？

研究开发费用三项口径有何区别？

共用设备可否享受加计扣除？

委托开发加计扣除须符合哪些规定？

预缴时可否加计扣除？非居民企业可否享受加计扣除？

20、高新技术企业税收优惠

高新技术企业6大条件如何处理才能规避风险？

所得减免与税率减免是否可以叠加享受？

偷税不再是取消高新技术企业资格的必要条件。

计算境外抵免限额可按优惠税率吗？

21、财产损失

财产损失税前扣除条件？

清单申报与专项申报适用哪些情况？

以前年度未扣资产损失怎样扣除？ 

保险赔款应冲减财产损失吗？

房屋建筑物改扩建损失能否一次扣除？

非经营活动债权损失能不能税前扣除？

非金融企业间借款发生损失能否税前扣除？

境内外营业机构资产损失税前扣除时有和要求？

超过诉讼时效的债权如何税前扣除？

22、房地产开发企业计税成本、费用的扣除

开发产品计税成本支出的六大内容？

可以税前扣除的预提费用有哪些？

预售阶段可以在企业所得税汇算清缴时扣除的项目有哪些？

配套设施在税前扣除时如何处理？

邮电通讯、学校、医疗等公共设施如何税前扣除？

23、房地产开发企业特有成本费用的扣除

收回土地使用权的损失如何税前扣除？

开发产品整体报废或毁损税前扣除如何实务？

土地闲置费可以税前扣除吗？

开发产品日常维护、保养、修理等后续支出如何税前扣除？

拆迁补偿费符合什么要求才能税前扣除？

售楼部、样板间不同方式的成本费用列支与税务处理，如何做？

红线外支出能税前扣除吗？

棚户区改造支出如何进行税务处理？